加拿大魁北克大学教授Michel（报告）

简　　介：
自2001年以来，包括中国和欧盟在内，超过100多个国家和地区要求或者批准使用IFRS。加拿大承诺将于2011年在该国上市公司中实施IFRS。本文从批判性的视角探讨了IFRS在加拿大的贯彻实施，以及IFRS实践所引起的变化程度，即是表象还是实质的变化；部分观察是基于对已采用IFRS国家的相关讨论，部分是源于欧盟。关于IFRS优势与劣势的阐述是结合了最近不断改革的加拿大公认会计准则（GAAP）。IFRS最主要的优势是为国际资本市场提供了更具可比性的财务报告。有争议的观点是：在市场有效的假设下，IFRS给加拿大企业带来的好处之一就是资本成本的降低。赞成由世界范围代表所组成的非官方实体制定的准则程序，也就意味着当前适用于加拿大上市公司的地方性准则程序的结束。IFRS会带来诸多变化，公允价值会计在这些变化中是最重要的，它给予历史成本原则沉重一击。在加拿大，金融工具和一些减值处理中已采用公允价值的做法，但IFRS将公允价值会计在更多方面进行更广泛的应用。除此之外，与IFRS趋同的迹象再次表明了“原则基础”的方法是加拿大GAAP的特征。总之，IFRS在财务会计报告上的特征和目标很符合加拿大在财务报告中的需要。在加拿大会计实践的发展过程中，与国际公认会计准则趋同是必然的，这样加拿大选择了IFRS。中国也在趋同于IFRS，（相信）本课题将引起中国会计学术界和金融机构的兴趣。